经常会遇到学员问：“原材料收到后，为什么要暂估，收到发票后直接把原来暂估的凭证冲红吗？”

原材料送到仓库后，仓管要进行原材料入库，入库后，仓库存货增加。

采购发票有可能没有到，或者跨月才收到，总账要做暂估，如果不做暂估，总账存货与仓库存货对不上。

当车间领用原材料时，仓库正常发货，没有做暂估，总账原材料不足，没办法做相对应的原材料领用凭证。

收到原材料，财务根据入库单做分录（企业为一般纳税人）：

借：原材料   100（不含税）

贷：应付暂估   100 (不含税）

当月或下月，下下月收到采购发票，要冲减之前的暂估，这里特别注意，不是直接红冲之前暂估的凭证，只是冲暂估

错误：冲红分录：X

借：原材料   -100

贷：应付暂估   -100

错误：再做一笔到票分录：X

借：原材料  100

应交税费-应交增值税-进项税  13

贷：应付账款-XX公司    113

正确的账务处理：

借：应付暂估   100

应交税费-应交增值税-进项税   13

贷：应付账款-XX公司  113

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原材料收到后，采购发票可能跨月才收到，当月原材料被生产车间领用，直接红冲之前凭证，再做一张入库到票凭证，会造成总账与仓库账不符。

也就是说仓库没有该原材料，总账因重新做的这笔分录

借：原材料  100

应交税费-应交增值税-进项税 13

贷：应付账款-XX单位  113

总账原材料增加，总账原材料与仓库原材料不符。

简单说：暂估不是 “乱猜”，而是 “货到了仓库入库后，财务根据入库单先暂估，等票到了再冲暂估”。

目的就是让库存看得见、成本算得对、账目按时结，不让 “票晚到” 拖了业务和财务的后腿。

保证总账存货和仓库进销存一致

写在最后：

成本会计多下车间，从实际出发，了解产品的每道工艺，不懂多请教！发挥成本会计的价值。

阅读原文：原文链接