资产负债表基础样式

资产负债表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业在某一特定日期（通常是期末）的财务状况。以下是一般企业资产负债表的基本样式：

资产负债表主要包括以下科目

资产部分

流动资产

• 货币资金：包括企业库存现金、银行存款和其他货币资金（如银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等）。这是企业最具流动性的资产，用于日常经营活动的支付等。

• 应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。例如，一家制造企业向客户销售了一批产品，客户尚未付款，这笔未收款项就计入应收账款。

• 存货：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。如服装企业的库存服装、原材料布料等都属于存货。

非流动资产

• 固定资产：企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。像工厂的厂房、机器设备等。企业通过计提折旧的方式将固定资产的成本在其使用寿命内分摊。

• 无形资产：企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。比如企业的专利技术、商标权等。这些资产能为企业带来长期的经济利益。

负债部分

流动负债

• 短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款。用于企业短期资金周转，如企业为了购买原材料而借入的 3 个月的银行贷款。

• 应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。例如，企业从供应商那里采购了原材料，尚未付款，这笔款项就计入应付账款。

非流动负债

• 长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项借款。通常用于企业的长期投资项目，如企业为建设新厂房而借入的 5 年期银行贷款。

所有者权益部分

• 实收资本（或股本）：企业的投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。它是企业所有者权益的重要组成部分，代表了股东对企业的初始投资。

• 未分配利润：企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。它可以用于企业的后续发展或者未来的利润分配。

不同行业的企业，资产负债表的具体项目可能会有所差异，比如金融企业会有更多金融资产和金融负债相关的项目。

资产负债表的编制

准备工作

收集会计资料

• 首先需要收集各种会计账簿和凭证，包括总账、明细账等。这些账簿记录了企业在一定时期内的所有经济业务，如日记账记录了每日的收支情况，分类账则按照资产、负债、所有者权益、收入、费用等科目进行分类记录。

• 例如，企业的库存现金日记账记录了现金的收支明细，应收账款明细账记录了每个客户的欠款情况，这些都是编制资产负债表的基础资料。

核对账目

• 在编制资产负债表之前，要确保账账相符、账证相符。即总账与明细账的余额要一致，会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的内容和金额要相符。

• 例如，通过核对固定资产总账和固定资产明细账，检查固定资产的入账价值、折旧计提等情况是否一致。

具体项目编制

资产项目

• 货币资金：根据 “库存现金”“银行存款”“其他货币资金” 科目的期末余额合计数填列。比如，库存现金期末余额为 5000 元，银行存款期末余额为 100000 元，其他货币资金期末余额为 20000 元，那么货币资金项目应填列 125000 元。

• 应收账款：应当根据 “应收账款” 和 “预收账款” 科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去 “坏账准备” 科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如果 “应收账款 - A 公司” 借方余额为 80000 元，“应收账款 - B 公司” 借方余额为 60000 元，“预收账款 - C 公司” 借方余额为 10000 元（表示应收账款性质），坏账准备余额为 5000 元，那么应收账款项目应填列 145000 元（80000 + 60000+10000 - 5000）。

• 存货：包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。应根据 “材料采购”“原材料”“低值易耗品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本” 等科目的期末余额合计，减去 “存货跌价准备” 科目期末余额后的金额填列。

• 固定资产：按照 “固定资产” 科目的期末余额，减去 “累计折旧” 和 “固定资产减值准备” 科目的期末余额后的金额填列。例如，固定资产原值为 500000 元，累计折旧为 100000 元，固定资产减值准备为 20000 元，那么固定资产项目应填列 380000 元（500000 - 100000 - 20000）。

负债项目

• 短期借款：根据 “短期借款” 科目的期末余额填列。如果企业期末短期借款余额为 100000 元，那么资产负债表中短期借款项目就填列 100000 元。

• 应付账款：根据 “应付账款” 和 “预付账款” 科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。例如，“应付账款 - X 公司” 贷方余额为 60000 元，“应付账款 - Y 公司” 贷方余额为 40000 元，“预付账款 - Z 公司” 贷方余额为 5000 元（表示应付账款性质），那么应付账款项目应填列 105000 元（60000 + 40000+5000）。

• 长期借款：根据 “长期借款” 科目的期末余额填列，不过要注意扣除一年内到期的长期借款部分，这部分应列在 “一年内到期的非流动资产” 项目。

所有者权益项目

• 实收资本（或股本）：根据 “实收资本（或股本）” 科目的期末余额填列。它反映了企业投资者投入的资本金额。

• 资本公积：根据 “资本公积” 科目的期末余额填列，其包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等内容。

• 盈余公积：按照 “盈余公积” 科目的期末余额填列，它是企业从净利润中提取的积累资金。

• 未分配利润：根据 “本年利润” 科目和 “利润分配” 科目的余额计算填列。未分配利润 = 本年利润余额 + 利润分配余额（如果是借方余额则用减法）。

杜邦分析

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