准确结转全年利润并且合规地进行企业利润分配，这是年终关账时非常重要的一步。完整的年终利润结转，可以保证财报的准确性。同时，合规的利润分配，必须符合公司法、税法以及公司章程规定。年末利润结转步骤及注意事项如下：

一、损益类科目结转入“本年利润”

1.结转收入类科目

将所有收入类科目结转至“本年利润”的贷方

借：主营业务收入\其他业务收入\营业外收入\投资收益\公允价值变动损益\资产处置损益\其他收益

     贷：本年利润

2.结转成本费用类科目

将所有成本费用类科目结转至“本年利润”的借方

借：本年利润

    贷：主营业务成本\其他业务成本\税金及附加\销售费用\管理费用\财务费用\营业外支出\信用减值损失\资产减值损失

二、处理以前年度漏记的收入或费用

如果发现上年度有漏记的收入或费用，需要通过"以前年度损益调整"科目进行调整。

1.当以前年度损益调整为贷方余额时: 

借:以前年度损益调整

  贷:利润分配-未分配利润

2.当以前年度损益调整为借方余额时:  

借:利润分配-未分配利润      

    贷:以前年度损益调整

三、确认“所得税费用”

1.计提所得税费用

借：所得税费用

  贷：应交税费-应交企业所得税

2.结转所得税费用

借：本年利润

    贷：所得税费用

注意事项：为了尽可能保证财报的准确性，我们不能直接根据“本年利润”计提或确认“所得税费用”、“应交所得税”，必须要考虑“所得税递延资产”与“所得税递延负债”的影响，包括当年和以前年度的影响。

四、结转“本年利润”至“利润分配”

1.本年盈利时：

借：本年利润

    贷：利润分配——未分配利润

2.本年度亏损时：

借：利润分配——未分配利润

    贷：本年利润

五、利润分配

公司的年度税后利润，按照以下步骤进行：一、弥补公司亏损；二、提取法定公积金；三、提取任意公积金，仍有剩余的才可用于向股东进行分配。

1.计提法定盈余公积（税后利润的10%）

借：利润分配-提取法定盈余公积

    贷：盈余公积-法定盈余公积

注意事项：

⏩法定公积金按法律要求必须提取，即按公司按当年税后利润10%提取，累计达注册资本金50%以上时，可不再计提。

⏩公司当年的税后利润先弥补亏损，再提取10%的法定公积金，最后向股东分配利润。违反规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将利润退还公司。

2.计提任意盈余公积（根据股东会决议）

借：利润分配-提取任意盈余公积

    贷：盈余公积-XX基金

注意事项：

⏩公司从税后利润中提取法定公积金后，若决定提取任意公积金，须经股东会决议。

⏩如有优先股，应在“任意盈余公积”前分配股利。

3.分配股利（根据股东会决议）：

借：利润分配-应付股利

    贷：应付股利

注意事项：

⏩利润分配按照股东的出资比例或者持有的股份比例进行，有限责任公司如果需要不按照出资比例分配，需要全体股东一致同意后另行约定，股份有限公司则需要在公司章程中另有规定。

⏩公司作出分红决议后，董事会应在6个月内进行分红，公司未按期分红的，股东有权起诉。

⏩公司符合分红条件的情况下，连续能年盈利且连续5年不分红的，股东可以请求公司以合理的价格收购其股权。

六、结转利润分配明细科目余额

将利润分配下的各个明细科目余额结转到未分配利润中。

 会计分录：

借：利润分配--未分配利润

    贷：利润分配——提取法定盈余公积

          利润分配——提取任意盈余公积

          利润分配——应付股利

七、以盈余公积、资本公积等弥补亏损

公司弥补亏损时使用资金的顺序限制为：法定公积金与任意公积金不足以弥补亏损的，可以使用资本公积金；资本公积金仍不足以弥补亏损的，可以减少注册资本弥补亏损。

1.以盈余公积、资本公积弥补以前年度亏损

借：盈余公积\资本公积

    贷：利润分配-盈余公积补亏

2.以资本弥补以前年度亏损

借：实收资本/股本

    贷：利润分配-资本补亏

注意事项：

⏩公司弥补亏损时使用资金的顺序限制为：法定公积金与任意公积金不足以弥补亏损的，可以使用资本公积金；资本公积金仍不足以弥补亏损的，可以减少注册资本弥补亏损。

⏩法定公积金和任意公积金均提取自公司的税后利润，已缴纳过企业所得税，故以该两部分资金弥补亏损不应再重复纳税。但资本公积、实收资本弥补亏损是否涉及税收，目前没有明确的政策规定。在实际应用中，资本公积和实收资本弥补亏损的税务处理可能因具体情况而定。因此，企业若涉及此事项的，需要咨询当地税务部门。

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