财务室最近在盘点固定资产，发现好几台设备已经提完折旧了，有的还在车间轰隆响，有的早就扔在仓库积灰。

这两类情况的处理方式完全不同，要是混为一谈，要么影响账实核对，要么可能多交税，这里面的门道得理清楚。

一、继续使用的情况

我们车间那台2015年买的车床，原值12万，残值率5%，按10年折旧，上个月刚好提完最后一笔折旧，累计折旧额是11.4万，账面净值只剩6000块。

这种情况下，会计上不用做任何账务处理，千万别觉得折旧提完了就要把固定资产从账上转走。但要在固定资产明细账里做个标记，注明“已提足折旧继续使用”，方便以后盘点的时候核对。

上个月新来的实习生就差点把这台车床转到“固定资产清理”，还好老会计及时拦住了——税法规定，已提足折旧仍继续使用的固定资产，不需要再计提折旧，也不用做报废处理，继续留在账上反映其存在状态就行。

二、无法使用需处置

需通过“固定资产清理”科目核算，具体步骤如下：

1. 转入清理阶段

按账面价值结转至“固定资产清理”科目，分录为：

2. 支付清理费用及税费

4. 结转清理净损益

我们举例实操一下：甲公司为一般纳税人，2023年11月报废一台生产设备。该设备原值20万元，预计净残值率5%（即1万元），按10年直线法计提折旧，已使用8年，累计折旧15.2万元（每年折旧额=（20-1）/10=1.9万元，8年累计1.9×8=15.2万元），未计提减值准备。

报废过程中发生拆卸费800元（银行存款支付），残料变卖收入2.26万元（含增值税，税率13%），无保险赔偿。详细账务处理如下：

一、转入固定资产清理

将设备账面价值结转至“固定资产清理”科目：

账面价值=原值-累计折旧-减值准备=20万-15.2万-0=4.8万元

借：固定资产清理 48000  
借：累计折旧 152000  
贷：固定资产 200000  

二、支付清理费用

支付拆卸费800元，计入清理成本：

借：固定资产清理 800  
贷：银行存款 800  


三、确认残料变卖收入

残料变卖收入2.26万元（含税），需分离销项税额：

不含税收入=2.26万÷（1+13%）=2万元

销项税额=2万×13%=0.26万元

借：银行存款 22600  
贷：固定资产清理 20000  
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 2600  

四、结转清理净损益

1. 固定资产清理借方总额=48000（原值结转）+800（清理费用）=48800元
   贷方总额=20000元
   净损失=48800-20000=28800元

2. 因属于正常报废，计入“营业外支出-处置非流动资产损失”：

   借：营业外支出-处置非流动资产损失 28800  
   贷：固定资产清理 28800  

当然了也不是企业所有的固定资产都可以计提折旧进成本或费用的，只有用于生产经营的固定资产可计提折旧税前扣除，以下情形不得扣除：

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阅读原文：https://mp.weixin.qq.com/s/4EhR7RvzkQgYqG_4_wAaHQ